Нужно ли отражать в РСВ командировочные расходы и подотчетные суммы, выданные на хозяйственные нужды?
Добрый день! Данная тема неоднократно поднималась в сети и на данном ресурсе, но она не дает мне покоя. Прошу вашего экспертного мнения.
Кратко: авансовый отчет командировочному на возмещение расходов надо отражать в РСВ, а авансовый отчет на покупку канцтоваров - тоже надо?
Сотрудник в обоих случаях выполняет задание работодателя в рамказ трудовых отношений, в обоих случаях сотрудник несет расходы с разрешения работодателя, а работодатель обязан эти расходы возместить. Как поступаете вы и почему?
Позиция: Все знают, что минфин и ифнс требует включать в отчет РСВ полученные сотрудником денежные средства на командировочные расходы (Письмо МинФина от 28.03.19 № 03-15-06/21254). МинФин ссылается на порядок заполнения РСВ, а в нем сказано, что в РСВ следует отражать суммы выплат и иных вознаграждений, поименованные в пунктах 1 и 2 статьи 420 НК РФ, а также суммы выплат и иных вознаграждений, не подлежащие обложению страховыми взносами в соответствии со статьей 422 НК РФ. Вот именно в к толкованию 420 статьи у меня вопросы.
В статье 420 в частности сказано, что объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг. Такая же фраза звучала и в 212 ФЗ в свое время.
В пункте 2 статьи 422 НК РФ сказано, что при оплате плательщиками расходов на командировки работников не подлежат обложению страховыми взносами суточные и иные подтвержденные командировочные расходы.
В решениях судов при 212 ФЗ выдачи под отчет никогда не рассматривали как вознаграждение.
А вот толкование 420 НК РФ стало таким широким, что любое перечисление денежных средств физическому лицу с которым заключен трудовой договор является объектом обложения страховых взносов. А иначе нельзя объяснить почему возмещение расходов (гарантия которых прописана в ТК РФ) должна отражаться РСВ. Работник ничего с этих средств не получает, это не его доход (при условии наличия документов).
Но теперь возникает второй вопрос. Раз любая выплата сотруднику должна найти отражение в РСВ, то почему надо ли включать выдачу денег под отчет на хоз. нужды (например приобретение канцтоваров)? Ведь если нет оправдательных документов на приобретение канцтоваров, то ифнс заставит заплатить НФДЛ и страховые взносы и отразить их в РСВ.
Коллеги, включаете ли командировочные расходы (проживание, проезд, суточные) в РСВ? Включаете ли вы иные выдачи под отчет в РСВ? Требуют ли от вас этого проверяющие и наказывали ли вас за это?
Кратко: авансовый отчет командировочному на возмещение расходов надо отражать в РСВ, а авансовый отчет на покупку канцтоваров - тоже надо?
Сотрудник в обоих случаях выполняет задание работодателя в рамказ трудовых отношений, в обоих случаях сотрудник несет расходы с разрешения работодателя, а работодатель обязан эти расходы возместить. Как поступаете вы и почему?
Позиция: Все знают, что минфин и ифнс требует включать в отчет РСВ полученные сотрудником денежные средства на командировочные расходы (Письмо МинФина от 28.03.19 № 03-15-06/21254). МинФин ссылается на порядок заполнения РСВ, а в нем сказано, что в РСВ следует отражать суммы выплат и иных вознаграждений, поименованные в пунктах 1 и 2 статьи 420 НК РФ, а также суммы выплат и иных вознаграждений, не подлежащие обложению страховыми взносами в соответствии со статьей 422 НК РФ. Вот именно в к толкованию 420 статьи у меня вопросы.
В статье 420 в частности сказано, что объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг. Такая же фраза звучала и в 212 ФЗ в свое время.
В пункте 2 статьи 422 НК РФ сказано, что при оплате плательщиками расходов на командировки работников не подлежат обложению страховыми взносами суточные и иные подтвержденные командировочные расходы.
В решениях судов при 212 ФЗ выдачи под отчет никогда не рассматривали как вознаграждение.
А вот толкование 420 НК РФ стало таким широким, что любое перечисление денежных средств физическому лицу с которым заключен трудовой договор является объектом обложения страховых взносов. А иначе нельзя объяснить почему возмещение расходов (гарантия которых прописана в ТК РФ) должна отражаться РСВ. Работник ничего с этих средств не получает, это не его доход (при условии наличия документов).
Но теперь возникает второй вопрос. Раз любая выплата сотруднику должна найти отражение в РСВ, то почему надо ли включать выдачу денег под отчет на хоз. нужды (например приобретение канцтоваров)? Ведь если нет оправдательных документов на приобретение канцтоваров, то ифнс заставит заплатить НФДЛ и страховые взносы и отразить их в РСВ.
Коллеги, включаете ли командировочные расходы (проживание, проезд, суточные) в РСВ? Включаете ли вы иные выдачи под отчет в РСВ? Требуют ли от вас этого проверяющие и наказывали ли вас за это?
Comments
-
Здравствуйте!Цитата: Кратко: авансовый отчет командировочному на возмещение расходов надо отражать в РСВ, а авансовый отчет на покупку канцтоваров - тоже надо?Командировочные расходы в РСВ отражать нужно, сначала в общей массе доходов, а затем в необлагаемых доходах.
Деньги, выданные на приобретение канцтоваров, отражать в РСВ не нужно.
Чтобы определить, нужно ли отражать необлагаемые страховыми взносами выплаты в РСВ, следует определить основание, по которому выплата не облагается страховыми взносами.
Если выплата не является объектом обложения страховыми взносами на основании статьи 420 НК РФ, например, арендная плата, то ее не нужно отражать в РСВ.
Если выплата не облагается страховыми взносами на основании статьи 422 НК РФ, то ее нужно отражать сначала в общей массе доходов, а потом в составе необлагаемых выплат (Приказ ФНС России от 10.10.2016 N ММВ-7-11/551@ "Об утверждении формы расчета по страховым взносам, порядка его заполнения, а также формата представления расчета по страховым взносам в электронной форме").
Командировочные расходы прямо поименованы в пункте 2 статьи 422 НК, следовательно, их нужно отражать в РСВ. Причем отражать нужно не выданные по отчет деньги, а расходы, отраженные в утвержденном авансовом отчете, то есть начисленные суммы.
Подотчетные средства, выданные на хознужды, оплату поставщику и пр., и последующие авансовые отчеты не нужно отражать в РСВ. Подотчетные деньги - это собственность работодателя и поэтому не являются объектом обложения страховыми взносами.
Давайте попробуем разобраться, чем разница между командировочными расходами и, например, канцтоварами.
Канцтовары работник приобрел в магазине, принес и отдал их работодателю. На этом все.
А в случае командировки суточные, выданные работнику, последний тратит на свое усмотрение, проживает в гостинице именно работник, на самолете летит работник. Да, работник едет не по своей воле, он едет выполнять задание работодателя, но проживает, едет, летит и т.д., в общем, услуги потребляет все-таки работник. Видимо поэтому и включили командировочные расходы в статью 422 НК.
Вот и отражаем их в РСВ на основании Порядка заполнения, хотя особого смысла в этом не вижу. Только лишняя работа бухгалтерам и налоговикам: бухгалтеры отражают командировочные в РСВ, налоговики шлют требования о предоставлении пояснений (а то и подтверждающих документов) по поводу необлагаемых страховыми взносами сумм, бухгалтеры в ответ шлют пояснения (а то и предоставляют копии многочисленных документов). 🤯 -
Добрый день!Цитата: Командировочные расходы в РСВ отражать нужно, сначала в общей массе доходов, а затем в необлагаемых доходах.Деньги, выданные на приобретение канцтоваров, отражать в РСВ не нужно.Полностью согласен с этим мнением.
Оплата командировочных расходов - это компенсация расходов, потраченных командировочным на себя, в соответствии с командировочным заданием.
А вот средства, выданные под отчет - это деньги предприятия, выданные работнику на приобретение товаров, оплату услуг или работ не для себя, а для предприятия.
В этом и разница в отражении в РСВ.
Командировочные расходы отражаются с начала в "общей куче", а потом в "необлагаемом" разделе.
А подотчетные средства отражаются только в том случае, если подотчетник потратил деньги на себя. И показываются только в том объёме, в котором облагаются НДФЛ и страховыми взносами...Цитата: Все знают, что минфин и ифнс требует включать в отчет РСВ полученные сотрудником денежные средства на командировочные расходы (Письмо МинФина от 28.03.19 № 03-15-06/21254).Об этом письме мы писали: Минфин напомнил, как отразить суточные и командировочные расходы в расчете по страховым взносам
Кроме того, по теме есть и другие наши материалы:
Заполнение РСВ: в Минфине разъяснили, как отразить в расчете по взносам командировочные расходы и компенсацию за использование личного автомобиля
Как быстро и корректно заполнить РСВ за I квартал: импорт данных из СЗВ-М и нулевой РСВ в один клик
Успехов!
